國家稅務(wù)總局公告2023年第16號

為深入開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的二十大精神，認真落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，持續(xù)深化拓展稅收共治格局，促進涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年9月5日

涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，保障服務(wù)質(zhì)量，維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第三條  本準(zhǔn)則所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

本準(zhǔn)則所稱涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)中從事涉稅專業(yè)服務(wù)的人員。

本準(zhǔn)則所稱涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

第四條  涉稅專業(yè)服務(wù)包括納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項代理、發(fā)票服務(wù)和其他涉稅服務(wù)等。

第二章  基本遵循

第五條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)擁護中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，堅持正確政治方向。

第六條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱法律法規(guī)）從事涉稅專業(yè)服務(wù)，接受稅務(wù)機關(guān)行政監(jiān)管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。

第七條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送機構(gòu)基本信息及其涉稅服務(wù)人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息。

第八條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實身份開展涉稅專業(yè)服務(wù)。

第九條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、正直自律、勤勉盡責(zé)，遵守職業(yè)道德，維護行業(yè)形象。

第十條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正、規(guī)范原則。

第十一條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

第三章  業(yè)務(wù)承接

第十二條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)承接業(yè)務(wù)，一般包括業(yè)務(wù)環(huán)境評估、承接條件判斷、服務(wù)協(xié)議簽訂、業(yè)務(wù)人員確定等程序。

第十三條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托事項了解委托人的基本情況，如主體登記、運行情況、誠信狀況和內(nèi)部控制等。

委托事項涉及第三方的，應(yīng)當(dāng)延伸了解第三方的基本情況。

第十四條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過以下判斷確定是否承接業(yè)務(wù)：

（一）委托方的委托目的是否合法合理；

（二）委托事項所屬的業(yè)務(wù)類別；

（三）承接專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的，是否具備相應(yīng)的資質(zhì)；

（四）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務(wù)是否符合獨立性原則；

（五）是否具備承接該業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力。

第十五條  承接業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂服務(wù)協(xié)議。服務(wù)協(xié)議一般應(yīng)當(dāng)明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、服務(wù)期限、服務(wù)費用、成果形式及用途、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、爭議解決以及其他需要載明的事項。

第十六條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)承接業(yè)務(wù)內(nèi)容委派具備專業(yè)勝任能力的人員執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以聘請外部專家。

委派的人員和聘請的外部專家應(yīng)當(dāng)符合執(zhí)業(yè)要求和回避制度。

第四章  業(yè)務(wù)實施

第十七條  業(yè)務(wù)實施主要包括業(yè)務(wù)計劃編制、資料收集評估、法律法規(guī)適用、業(yè)務(wù)成果形成、業(yè)務(wù)成果復(fù)核、業(yè)務(wù)成果交付、業(yè)務(wù)記錄形成、業(yè)務(wù)檔案歸集等程序。

第十八條  開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議約定編制業(yè)務(wù)計劃，主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)事項、執(zhí)行程序、時間安排、人員分工、業(yè)務(wù)成果交付、風(fēng)險管理及其他相關(guān)事項。

業(yè)務(wù)計劃可以根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況適時調(diào)整。

第十九條  開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)業(yè)需要充分、適當(dāng)?shù)厝〉貌w集與業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的資料（包括單證、報表、文件和相關(guān)數(shù)據(jù)等），評估業(yè)務(wù)資料的關(guān)聯(lián)性、合法性、真實性、完整性，并根據(jù)需要進行補充或調(diào)整。

第二十條  開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)事實進行專業(yè)判斷，確定適用的法律法規(guī)。

第二十一條 開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議約定以及質(zhì)量管理要求，執(zhí)行必要的業(yè)務(wù)程序，形成業(yè)務(wù)成果。

業(yè)務(wù)成果應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型選擇恰當(dāng)?shù)男问剑话惆I(yè)務(wù)報告、專業(yè)意見、辦稅表單以及留存?zhèn)洳橘Y料等形式。

業(yè)務(wù)成果應(yīng)當(dāng)事實清楚、證據(jù)充分、依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容恰當(dāng)、結(jié)論正確。

第二十二條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量管理要求建立業(yè)務(wù)成果復(fù)核制度。

專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施兩級以上復(fù)核。

第二十三條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定交付業(yè)務(wù)成果。

出具書面業(yè)務(wù)報告或?qū)I(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)加蓋機構(gòu)印章后交付委托人。

專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的稅務(wù)師、注冊會計師或者律師簽章。

出具辦稅表單、留存?zhèn)洳橘Y料等其他形式的，應(yīng)當(dāng)按照約定方式交付委托人。

第二十四條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程并形成工作底稿。

工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、重點突出、邏輯清晰、結(jié)論明確。

第二十五條  涉稅專業(yè)服務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)整理業(yè)務(wù)協(xié)議、業(yè)務(wù)成果、工作底稿等相關(guān)資料，于業(yè)務(wù)完成后60日內(nèi)形成電子或紙質(zhì)的業(yè)務(wù)檔案，并保證檔案的真實、完整。

第二十六條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保障電子或紙質(zhì)檔案安全，按照法律法規(guī)規(guī)定合理確定檔案保管期限，最低不少于10年。

第二十七條  未經(jīng)委托人同意，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)不得向任何第三方提供業(yè)務(wù)檔案，但下列情況除外：

（一）稅務(wù)機關(guān)實施涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管需要查閱的；

（二）稅務(wù)機關(guān)依法開展稅務(wù)檢查需要查閱的；

（三）法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。

第五章 附 則

第二十八條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員向委托人提供社會保險費和由稅務(wù)機關(guān)征收的非稅收入服務(wù)的，可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行。

第二十九條  本準(zhǔn)則自2023年10月1日起施行。

涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）

第一條  為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)行為，提高涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護職業(yè)形象，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》制定本守則。

第二條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本守則。

第三條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)誠實守信、正直自律、勤勉盡責(zé)。

第四條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱法律法規(guī)）的要求，履行服務(wù)協(xié)議的約定。

不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導(dǎo)、幫助委托人實施涉稅違法違規(guī)活動。

第五條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)自覺維護職業(yè)形象，廉潔從業(yè)。

第六條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正原則，基于業(yè)務(wù)事實，遵守法律法規(guī)。

第七條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)秉持專業(yè)精神和職業(yè)操守。

從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，不得與被鑒證人、被審查人存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系。

第八條  對委托事項存在涉及稅收違法違規(guī)風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)提醒委托人排除，并審慎評估對業(yè)務(wù)開展的影響。

第九條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實務(wù)和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識和技能，保持專業(yè)勝任能力。

第十條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對涉稅專業(yè)服務(wù)過程中知悉的國家安全信息、個人隱私和個人信息、商業(yè)秘密予以保密。

第十一條  從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)有效保護和合法合規(guī)使用涉稅專業(yè)服務(wù)過程中知悉的涉稅數(shù)據(jù)，不得利用涉稅數(shù)據(jù)謀取不正當(dāng)利益。

第十二條  本守則自2023年10月1日起施行。